Kurumlar vergisi mükelleflerinin beyanname hazırlığında artık yalnızca "hesaplanan kurumlar vergisi"ni değil, kanunda öngörülen asgari kurumlar vergisi tutarını da ayrıca kontrol etmesi gerekiyor.
7524 sayılı Kanun ile getirilen düzenleme kapsamında, istisna ve indirimler sonrasında hesaplanan kurumlar vergisinin, kanunda belirlenen asgari oran üzerinden hesaplanan tutardan düşük çıkması hâlinde, iki tutardan yüksek olanı esas alınıyor. Bu durum, özellikle istisna ve indirim yoğun kullanan işletmelerde beyanname hazırlığına ek bir kontrol adımı ekliyor.
Öne Çıkanlar
- Hesaplanan kurumlar vergisi ile asgari kurumlar vergisinin karşılaştırılması gerekiyor
- İstisna ve indirim yoğun kullanan işletmeler için ek bir kontrol adımı
- Bazı istisna/indirimler ve muafiyetler asgari matrah hesabında ayrık tutulabiliyor
Pratik öneri: Beyanname hazırlığından önce, istisna ve indirim kalemlerinizin asgari kurumlar vergisi hesabına etkisini YMM'nizle birlikte ayrıca kontrol ettirin.
Ek-1: Örnek Karşılaştırma Tablosu
| Kalem | Tutar (TL) |
|---|---|
| İstisna/İndirim Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi | 180.000 |
| Kanunda Öngörülen Asgari Kurumlar Vergisi | 230.000 |
| Beyan Edilecek Kurumlar Vergisi | 230.000 (yüksek olan tutar) |
Not: Tablo hesaplama mantığını gösteren örnek amaçlıdır; asgari matrahtan istisna tutulan kalemler ve oran, işletmenizin durumuna göre YMM'nizle birlikte değerlendirilmelidir.